El impuesto sobre la renta de las personas físicas es un impuesto que grava las rentas obtenidas durante un año de las personas físicas residentes en España.
¿Debería facturar con deducciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas? Puede que le interese leer nuestro artículo sobre facturas de retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
El sistema fiscal español se financia principalmente con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Se trata, por tanto, de un impuesto que grava la renta de las personas residentes en España durante un año natural.
También consta de un impuesto progresivo y directo.
Partes de la base imponible
La base imponible se compone de los distintos ingresos que puede obtener una persona.
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La parte más importante para la mayoría de los residentes son los ingresos del trabajo (entre ellos, los ingresos monetarios). A pesar de su nombre, esta parte no incluye todos los ingresos del trabajo, sino solo los que se obtienen como empleado de una empresa. Por tanto, excluye los ingresos obtenidos por cuenta propia.
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Las rentas del capital mueble también están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Se tienen en cuenta los rendimientos del capital mobiliario. Por ejemplo: dividendos o participación en beneficios de cualquier tipo de entidad.
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Rentabilidad del capital inmobiliario. Como su nombre indica, se trata de ingresos que se obtienen de elementos tangibles, como el alquiler de espacios o el subarrendamiento.
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Los ingresos de actividades económicas son los ingresos que provienen de hacer negocios por su cuenta. La actividad empresarial, a su vez, se define como una actividad que incluye trabajo y capital juntos y tiene como objetivo ganar dinero.
Para cada parte de la base imponible se pueden deducir los costes relacionados con esta actividad.
Tramos del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2021
Los tipos impositivos en España han cambiado con las reformas fiscales de los últimos años. Para 2019 y 2020, se mantienen las mismas secciones.
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De 0 a 12.450 €: 19%.
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De 12.450 € a 20.200 €: 24%.
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De 20.200 € a 35.200 €: 30%.
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De 35.200 € a 60.000 €: 37%.
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Más de 60.000 €: 45%.
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De 60.000 € a 300.000 €
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Más de 60.000 €: 45%.
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Desde 300.000 euros del 47%. Este último apartado es una novedad implementada en 2021.
Retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas
La retención del impuesto sobre la renta sobre el impuesto sobre la renta de las personas físicas funciona como un anticipo que la Administración Tributaria recibe de un individuo que obtiene ingresos, ya sea empleado o autónomo.
En el caso de un asalariado, la deducción se aplica en la nómina y en el caso de los autónomos en la factura.
Tabla de retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas para 2021
Las deducciones que se aplican a la nómina de los trabajadores dependen del salario y la situación familiar. Las deducciones, además, se aplican a los tramos.
Así, siguiendo los apartados del IRPF que se expresan anteriormente, a una persona que perciba 30.000 euros al mes, se aplicaría la retención del 19% en los primeros 12.450 euros. De 12.450 euros a 20.200 euros (7.750 euros), el 24%. Y de 20.200 euros a 30.000 euros (9.800 euros), el 30%.
Además, se deben tener en cuenta otros aspectos como la situación familiar, que incluyen: estar casado o soltero, tener hijos menores de 25 años, hijos menores de 3 años, vivienda con personas mayores de 65, etc.
Impuesto sobre la renta de los autónomos
Los autónomos, como personas físicas, pagan su actividad por el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Los tramos del IRPF para 2021 son los mismos que para cualquier otra persona física.
Además, algunos de ellos, no todos, tienen que descontar las facturas que emiten a los clientes y declararlas trimestralmente.
Retención del impuesto sobre la renta de las personas físicas
Como se mencionó, los autónomos aplican deducciones en las facturas. Sin embargo, cabe señalar que no todos los autónomos deberían hacer esto.
Solo son obligatorios aquellos que estén registrados en los apartados II y III del Impuesto de Actividad Económica (IAE) y cuando el cliente sea otro independiente o empresa (no se puede aplicar retención a clientes privados).
La retención en origen aplicable es del 15%. Sin embargo, los nuevos autónomos pueden aplicar un 7% de retención en los primeros tres años de actividad.
Factura de autónomos e IRPF
El IRPF sobre la factura de autónomos consiste en aplicar la mencionada retención en origen: 15% regular o 7% para nuevos autónomos.
La retención en origen se aplica a la base imponible e implica obligaciones fiscales para los autónomos.
Dichas obligaciones consisten en la declaración trimestral de deducción mediante el modelo 130 – para quienes pagan en estimación directa – o el modelo 131, para quienes pagan por módulos.
Gastos deducibles del impuesto sobre la renta
Los gastos deducibles son aquellos gastos que pueden deducirse a efectos fiscales, en este caso, por el lado del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Tanto los empleados como los autónomos pueden deducirse de los gastos. La primera, por los ingresos del trabajo. En segundo lugar, por su actividad profesional o económica.